Бюджетният контрол е съществен елемент в управлението на финансовите ресурси на производствените предприятия. Основната цел на бюджетния контрол е да се анализират отклоненията между отчетните и бюджетните показатели, да се идентифицират причините за тези отклонения и да се предложат мерки за тяхното минимизиране. Контролът обхваща всички бюджети на предприятието, но приоритетно внимание се отделя на бюджета на паричния баланс, тъй като той е ключов за постигане на максимална икономическа ефективност в резултат на осъществената дейност.
Технология за изграждане на система от показатели за бюджетен контрол
Изграждането на система от показатели за бюджетен контрол в производствено предприятие изисква прилагането на строго определена последователност от действия и спазването на установени принципи. На базата на качествен (логически) анализ на съществуващите връзки между факторите в модела, са формулирани основни правила:
- Приоритет на количествените фактори пред структурните и качествените.
- Предимство на основните фактори пред производните и първичните пред вторичните.
- Следване на логиката на естествения ред на възникване и развитие на факторите в бизнес средата.
- Идентифициране на отклоненията по видове бюджети за предприятието и по центрове на отговорности, което е валидно за контролируемите показатели като приходи и разходи.
Основен принцип на бюджетния контролен процес е „управление по изключения” – ръководството на предприятието се ангажира само със значимите отклонения. Във връзка с този принцип, проф. М. Ламбовска класифицира бюджетните отклонения на допустими и недопустими и въвежда понятието „допустима област на отклонение“.
Технологични модели за бюджетен контрол
Създаването на технологични модели за оценка на бюджетния контрол подпомага анализа и разкриването на факторните влияния върху отчетните показатели. Основните модели, които се прилагат в производствените предприятия, включват:
Модел „Абсолютни разлики“
Този модел използва адитивно разлагане, за да се установят разликите между фактическите и базисните стойности на факторите. Абсолютното изменение на резултативния показател се изчислява чрез сумиране на разликите в стойностите на факторите, като за всеки факторен показател се изчислява отклонението между отчетната и бюджетната стойност.
Мултипликативното разлагане е подходящо, когато абсолютната разлика на един фактор се умножава с останалите фактори в модела в зависимост от тяхната последователност в анализа.
Модел „Относителни разлики“
При използване на относителните разлики се прилага мултипликативен и адитивно-мултипликативен подход, за да се оцени изменението на резултативните показатели като функция на относителните разлики на факторите. Тази техника позволява измерване на факторните влияния чрез относителния прираст (изразен в проценти) на всеки показател спрямо бюджетната му стойност.
Изследване и оценка на факторните влияния
Изборът на методи за изследване на факторите в бюджетния контрол трябва да съответства на предварително определените цели и задачи. Математическият апарат, който се използва, трябва да е подходящ за обективна оценка на показателите, включени в анализа. Важна част от анализа е съставянето на аналитични доклади, записки и препоръки, които да послужат като основа за управленски решения.
В заключение, бюджетният контрол предоставя на ръководството надеждна информация за финансовото състояние на предприятието и подпомага оптимизирането на ресурсите. Използването на добре структурирана система от показатели и съобразяването с установените технологични модели за бюджетен контрол е от съществено значение за постигането на икономическа стабилност и ефективност в дейността на предприятието.
Тази публикация е създадена с цел да предостави информация в областта на финансовия мениджмънт, като обяснява основни теоретични понятия. Използването ѝ трябва да бъде ограничено само за образователни цели, в съответствие със Закона за авторското право. Публикацията не представлява финансов или инвестиционен съвет и не бива да се използва за такива решения. „Прегор Финанси“ ЕООД не носи отговорност за резултатите от използването на тази информация.
